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公安消防部队财务管理中的内控风险探究

时间:2016-01-18 来源:未知 作者:傻傻地鱼 本文字数:4326字
摘要

  随着我国经济社会的不断发展,公安消防部队的职责使命不断发展,面对严峻复杂的消防现实斗争和日益繁重的消防工作任务,消防部队财务工作的服务保障日益凸显。如何管好用好财政资金,如何防范财务管理风险,提高经费保障效益并最终转化生成部队战斗力,是摆在各级领导和财务人员前面的重大课题。笔者现就消防部队财务管理存在的几个方面的风险探讨解决办法。

  一、消防部队财务管理存在的内部控制风险

  (一)政策法规风险

  一是贯彻落实财经制度不彻底,理财指导思想不够端正,勤俭节约和法规意识比较淡薄,管理制度不落实,存在着超预算办事、超标准花钱、超财力建设、超范围支出等问题。二是未落实党委中心组财经法规学习制度。没有将财经法规、政策制度等纳入党委中心组学习。导致领导决策重大事项与制度政策有偏差。三是未落实预算经费执行情况汇报制度。

  (二)预算编制执行风险

  一是单位预算编制不科学、不准确、不细化,可操作性不强,项目执行率偏低;二是预算执行不严格,存在预算、执行"两张皮"现象;三是预算管控力度不强,预算执行率偏低,特别是项目经费执行率低的问题普遍存在。四是对预算工作不重视,地方消防经费预算指标落实不到位。

  (三)资金安全风险

  一是没有落实资金安全管理责任,未落实定期检查制度;二是有的会计人员登记账目没有做到日清月结,会计、出纳未每月逐笔核对银行对账单或者没有核实银行对账单真伪;三是有的财务专用章、名章、资金支付电子令牌没有按照要求分管;四是有的大额现金提取没有落实双人专车制度和银行回访制度等。五是财务管理结算不严格。

  (四)人员岗位风险

  一是财务人员专业素质不高,不懂管、不会管、不敢管的现象不同程度存在。二是财务人员队伍不稳定,流动性大,部分财务人员不能安心本岗位,总想着往其他岗位调动。三是会计人员持证上岗率低,按照规定会计人员必须全部持证上岗,但这一规定没有得到很好的落实,就海南总队而言会计人员持证上岗率仅为 66%.

  二、以海南总队为例探索加强防范消防部队财务管理内部控制风险措施的几点思考

  (一)解决政策法规风险问题必须强化"四种意识"

  第一,强化党委科学依法理财意识。大力改革创新党委理财制度,强调党委科学理财、依法理财。一是坚持党委统一的集体领导下的首长分工负责制,坚持经费预算、重大经费开支、大宗物资采购、重要建设项目等重大经济事项由党委研究决定。二是大项经费支出实行双主官审签制度,不仅可以降低决策失误风险,而且能有效增强经费开支的透明度。三是定期听取后勤工作汇报,严把经费投向投量,提升党委对财权与经济事权的掌控能力与水平。

  第二,强化财经管理创新意识。一是探索财务规范化管理新机制。几年来总队先后在海口、三亚支队开展会计基础工作规范、资产规范化管理、财务规范化管理试点,总结推广试点经验,完善后勤规章制度,提高后勤财务管理水平,带动全省夯实财务管理基础。二是创新财务信息化管理手段。推广资金集中管理系统应用,公务卡结算,实现全时段、全方位、全过程的资金管控。

  三是改进经费决算管理方法。针对基层大队财务技术力量薄弱,实行省直管大队的专用资金、生活费由总队统一管理,统一编制工资表,统一编报决算报表,统一核拨经费,减轻了基层的工作量,解决了标准掌握不准、核发不及时等问题。

  第三,强化制度管控意识。把财经法规纳入党委中心组学习的内容,不断增强党委班子的财经政策制度观念。以国家军队制度为依托,结合部队实际情况,制订出符合我省实际、可操作性强、体系完整的后勤财务规章制度。几年来先后制订了《海南省消防部队经费资产审批管理规定》、《海南省消防总队集中采购管理暂行规定》、《关于进一步加强财务监督制约的规定》等 30多项财务规章制度,形成了一个层次分明、较为完善的财务管理体系,使依法理财的观念在全总队各级领导干部中得到了深化。

  第四,强化财务审计监督意识。建立健全监督检查内控机制,完善财务监督检查的三个结合,一是日常监督检查和定期监督检查相结合,每年各单位将财务自查情况汇报总队,总队根据自查情况有计划地开展财务检查工作,并将检查情况通报部队。

  二是注重上级检查和审计相结合,抓好审计整改,促进财务管理的进一步规范。三是注重事前监督检查和事后监督检查相结合,抓好事前控制和事后跟踪问效。

  (二)解决预算编制执行问题必须增强"三性"

  第一,增强编制预算的"科学性".立足于现行预算管理制度,紧密结合单位年度中心工作任务科学编制预算。经费进一步向提升战斗力、事关官兵切身利益的项目倾斜,细化预算支出部门和内容,提高经费预算管理的可操作性和预算执行的符合率,最大限度增强编制预算科学性。一是编制程序要规范。预算编制实行"二上二下",业务部门上报分项预算建议方案,经财务部门审核,反馈业务部门征询意见,根据业务部门反馈的意见,由财务部门综合平衡,征询单位领导的意见后,编制单位预算建议方案,提请单位党委审定。二是内容依据要完整。单位全部经费收入要纳入年度预算统筹安排。预算编制要依据国家、军队有关财经方针、政策、法规和消防部队财务规章,部队建设发展规划、计划和年度工作任务,党委决策意图,经费开支范围和财力可能,经费供应标准、实力和存量资产状况等。三是项目论证要充分。

  业务部门会同财务部门根据批准的建设规划和计划,提出建设项目,按照"权在党委、钱在财务、事在部门"的理财要求,由事业部门对预算项目进行反复论证,增强预算的可操作性。四是投向投量要优化。各单位要充分发挥经费预算在优化资源配置、保障中心工作、监控经济活动的作用,确保各项建设向提高部队战斗力聚焦用力,要加大消防装备、基层设施经费投入。要大力压缩行政消耗性开支,降低行政成本。

  第二,增强预算执行的"规范性".要牢固树立"预算就是法规"观念,年度预算一经批准,必须严格执行。在预算执行过程中,要形成集体决策、首长负责、部门把关、审计跟踪、处室细化执行的工作程序。一是预算支出要严格。要以批准的预算为依据,严格执行经费资产审批管理规定,按照预算确定的项目、开支范围和金额严格执行,要确保每个经费项目均纳入预算安排、确保每项收支金额均在预算指标之内。要量入为出,防止产生新债务,实现零债务管控目标。二是预算执行要严格。对于预算确定的项目经费,要研究制定合理的用款计划,细化项目实施计划表,落实责任制,确保预算及时支出,避免资金积压,提高经费保障绩效。三是预算调整要严格。预算一经党委批准,不得随意变更。对于经费标准调整、上级文件要求、市场物价变动等客观因素影响预算执行,确需对预算进行调整的,要按照预算程序报批。

  第三,增强经费预算执行的"效益性".一是确保财政预算经费及时、足额拨付到位。及时掌握财政下拨经费情况,及时、主动地与财政做好经费申请下拨工作,确保预算经费和专项经费及时足额下拨到位。二是确保预算经费健康执行。年度预算考评实行按级负责制,采取单位自评与上级考评相结合的方法组织实施。加强预算资金使用的跟踪问效和监督检查工作,审计部门应积极参与预算管理的监督,应事先介入,加强对预算编制的审查,提出合理化建议。

  (三)解决资金安全问题必须做到"三个进一步"

  第一,进一步落实资金安全管理责任制。一是做到明确责任。各单位要将资金安全管理列入目标管理责任制进行严格考核和经常检查,逐级签订经费管理责任书,确在资金安全管理方面应达到的管理目标和相应责任。二是做到强化监督检查。资金监管要实行日常监督和定期监督相结合,财务监督与审计监督、纪检监察相结合。总队每年、支队每季度至少开展一次资金安全检查,对检查发现的问题,要按规定及时纠正和处理,采取切实措施,杜绝屡改屡犯。三是做到奖惩明确。资金安全责任落实情况,要作为单位年度工作考评和领导干部考核的重要内容。对工作成绩突出的单位和个人,给予奖励;对不具备条件、不胜任财务岗位的干部要坚决调整调离;对管钱、管物的重点岗位人员要坚持定期交流。

  第二,进一步规范资金安全管理。一是规范账户管理。要落实账户开立审批制度,规范在国有商业银行开立账户。不准出租、出借银行账户。实行存款账目核对制度,每月终了,会计、出纳应逐笔核对银行对账单。二是规范现金管理。要严格遵守现金管理规定,不准私借公款,库存现金实行"双现额"管理,提取现金实行财务负责人审批制度,并落实双人专车。完善财务办公室安全设施,安装防盗设施和报警系统,确保现金、票据存放安全。

  三是规范票据管理。专人负责票据的审核、请领、入库、登记、保管、缴验、稽查、销毁等工作,并设账登记,严禁盗印、自印、外购和混用票据等现象。四是规范资金往来。要加强对暂付、暂存、借垫款等往来款项的监管,每季度要逐笔清理一次,对不能及时清理的,要提出处理意见按审批权限报批。

  第三,进一步强化内部制约机制。一是完善制度措施。要完善财务内部监控措施,做到会计、出纳职责分明,分工明确,相互之间不得代替。落实银行预留印鉴三人三章分管规定。完善内部制约机制,账目日清月结、定期核对,健全现金收支手续,一切现金收支做到有凭有据,收款有收据,借款有借据,报销有凭证。二是完善内控机制。完善内控监督制约机制,建立经费审批签阅备案制度,严格落实财务内控措施,全面推行公务卡结算,加大消防部队资金集中管理系统的推广应用力度,确保资金安全。

  (四)解决人员岗位风险问题要坚决做到"三个强化"

  第一,强化党风廉政建设。财经工作一直处于党风廉政建设的风口浪尖上,特别是在全面依法治国的大背景下,党风廉政建设是党委理财的"高压线",要落实纪检、审计参与重大基本建设项目和大宗物资采购制度,基建工程项目严格执行了招投标有关规定,大宗物资采购项目纳入了政府采购范围。从盯住"管钱人"延伸到管住"花钱人",领导干部自觉落实不插手工程建设、大宗物资采购的规定,经费开支、财经法规制度、官兵待遇标准等按规定公开公示,实现党委理财不失控、不违规、不违法。

  第二,强化人员岗位管理。财务人员要形成相互制约、相互监督的工作机制,防控岗位利益冲突风险和廉政风险,防范舞弊和预防腐败。综合运用完善岗位设置、落实岗位回避、加强岗位交流以及健全干部人事制度等措施防控岗位利益冲突风险。

  第三,强化人才队伍建设。根据后勤工作需要,合理设置岗位,坚决对不负责任、不守规矩的后勤人员进行调整;科学编配人员,把那些靠得住、信得过、责任心强的人员放到后勤岗位上来。要注重财务队伍建设,保持队伍稳定,关心财务人员的成长进步,加大教育培训力度,鼓励财务人员参加地方职称考试,积极组织财务人员参加地方、部队会计从业资格培训、考试。努力建成一支政治合格、业务精通、作风过硬、清正廉洁的后勤队伍。

  参考文献:
  [1] 王强。浅析 消防部队基层单位会计内部控制制度的完善。财经界(学术版),2011(4)。

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