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浅析增值税改革对税务会计的影响

时间:2020-09-03 来源:财经界 本文字数:2711字
作者:赵绮丽 单位:国家税务总局乐清市税务局
    摘要:本文对增值税改革基本变化进行概述,从资产核算影响、财务管理影响、成本核算影响三个方面,对增值税改革对税务会计的影响进行解析;并以此为依据,提出增值税改革对税务会计影响的改进对策。
   
    关键词:增值税,税务会计,影响

税务会计师论文
   
    一、增值税改革基本变化概述
   

    (一)计税方式
   
    计税方式将会给企业发展带来直接影响。在没有实施增值税改革前,企业营业税金额核算是利用营业收入和税率乘积所得,而营业收入数额明确方式是根据权责发生制标准纳税。换句话说,缴纳的营业税额需要根据收入总额进行核算,不管是否有营业税发票,或者收回款项。各个行业在增值税计算方式上将会存在差异,需要根据税收特点选择对应的计税方式,针对金融行业来说,通常采用计税方式核算,交通行业无形资产转让需要采取一般的计税方式。
   
    (二)发票管理
   
    因为进项税抵扣是增值税发票具备的特殊功能,因此,国家对发票应用、管理有着明显要求,税务部门对相关事项需要严格管理和核查。我国税法政策明确要求,针对虚假、违规应用增值税发票现象需要严格治理,这对确保我国税务、财务安全、合理有着重要意义,可以促进我国各个行业和国家要求的统一性,实现协同发展。
   
    二、增值税改革对税务会计的影响
   
    (一)资产核算影响
   
    增值税改革对税务会计影响是非常大的,在固定资产核算过程中,需要根据获取的成本初步核算。而同时采购资产成本涉及的内容比较多,在增值税改革之前,增值税进项税额无法抵扣,因此,需要将其纳入到固定资产初始值中,使得税收数额增多。随着增值税改革深入,可以将增值税进项税独立核算,防止重复纳税现象出现,减少企业税负压力。增值税改革让税收更加规范、合理,防止在消费型增值税环境下处理生产型设备过程中,需要缴纳适当的增值税。此次改革给企业发展提供了条件,并且也减少了企业固定资产数量,对促进企业稳定发展有着积极作用。
   
    (二)财务管理影响
   
    随着增值税改革不断深入,给企业财务管理带来了直接影响。增值税在企业采购设备等固定资产中出现,不包含进项税额,将会给减少资产总额,提高企业负债率带来直接影响。随着这增值税改革的出现,企业如果保持原有采购价格,其资产数额将会随之减少,这对企业运营发展有着一定影响。如果企业保持原有负债数额,其负债率随之增多。此外,增值税改革政策的颁布,也会给企业资金链方面带来影响。例如,在建筑行业中,面临的主要问题就是管理不规范,缺少完善的管理体系。具体展现在建筑工程款项支付比例比较少、扣除保证金及垫资款等现象比较严峻。在这种环境下,导致建筑企业置身于一个不利环境中,与此同时,增值税也要当期缴纳。所以,针对该类型的资金链,增值税改革将会加剧企业资金支出压力,让企业陷入资金紧张环境中。
   
    (三)成本核算影响
   
    增值税改革给企业发展提供了条件,并且也增加企业发展活力,在防止重复纳税现象出现的同时,对企业稳定发展有着促进作用,有效减少企业税负压力。为了落实国家决策部署,促进增值税实质性减税,国家明确要求,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。与此同时,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。在这种情况下,给企业成本核算提出了挑战。由于税率变化,企业在核算成本过程中,计税发生发生了变化,如果企业对增值税改革要求缺少了解,没有根据调整的税率进行成本计算,将会导致计算结果失误,影响企业发展。
   
    三、增值税改革对税务会计影响的改进对策
   
    (一)做好税收筹划工作
   
    在增值税改革背景下,给企业运营发展提供了条件,但是与此同时,也会给其运营带来一些影响。要想极大限度发挥增值税改革作用,企业需要结合增值税改革要求,制定一系列税收筹划对策。首先,科学构建税收筹划体系,减少企业税负压力。总体来说,增值税改革给企业发展提供了机遇,企业需要掌握好该机遇。在税务改革后,针对不同身份纳税人,企业应该结合业务需求和运营规模,合理选择纳税人身份。其次,随着增值税统筹范畴的不断扩充,企业需要借此机会提高自身效益。在税务管理过程中,企业需要加强进项税额抵扣管理。在增值税改革环境下,企业需要科学制定税收筹划方案,防止增值税改革成为企业一种负担。
   
    (二)加强财务核算管理
   
    随着增值税改革不断深入,不但是企业自身增值税改革,更是企业各个部门增值税改革,其将会给企业整体运营发展带来影响。在税务改革环境下,情况也为了提高内部管理效率,需要把增值税改革政策贯彻到各个环节中,保证改革政策的全面落实,增强企业综合竞争实力,让其在市场竞争中稳定发展。例如,通过制定账簿核算业务,保证改革政策的有效实施。完善的账簿管理,便于企业稳定运营。增值税发票中包含了销售、税金等内容。和以往税务体系存在明显差异,需要建设完善的账簿进行处理。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。
   
    (三)强化发票管理
   
    在落实增值税专用发票管理工作时,要求财务工作人员严格按照发票管理要求进行,提升发票管理效率,保证会计工作质量。并且,财务工作人员还要深入落实好发票各项活动,管理人员加大监管力度,防止虚假发票现象出现,规避合同违规风险出现,给企业发展带来不良影响。通过强化发票管理,可以降低企业损失,保证企业合法权益。除此之外,在增值税改革过程中,相关税务部门需要强化对增值税发票管理力度,形成预警意识,对可能存在的发票随意应用现象进行审核和管理。2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。退税率的执行时间,以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。国家税务部门还要对纳税主体发票申请和应用情况严格审核,确保申请数据的真实性和精准性。
   
    结束语
   
    总而言之,增值税改革,作为一项长期的工作,要想分析增值税改革对税务会计带来的影响,需要结合增值税改革内容,根据增值税改革因素,对增值税改革给企业带来变化进行解析;之后探究增值税改革对税务会计造成的影响,也就是资产核算影响、财务管理影响及成本核算影响。根据税务改革要求,提出增值税改革对税务会计影响的改进对策,在给我国企业税务会计工作顺利开展提供依据的同时,减少企业税负,实现企业健康发展。
   
    参考文献   
    [1]赵美萱.“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨[J/OL].现代营销(下旬刊),2019(07):208-209.  
    [2]成怡.“营改增”对事业单位的影响分析[J].纳税,2019(18):14.
  原文出处:赵绮丽.增值税改革对税务会计的影响[J].财经界,2020(01):236-237.
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